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深圳记账报税要避免五个容易出现的纳税误区

来自:深圳记账报税    发布于:2018-06-28 17:53:32
 
深圳记账报税:纳税误区 要避免

深圳记账报税纳税误区1:

企业注册成立了公司一定要缴纳资金印花税不一定,认缴制下的注册资金不需要缴纳印花税,只有实收的时候才需要缴纳万分之五的印花税。国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定:  
一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。  
二、企业执行“两则”启用新帐簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。根据上述规定,投资者未实际投入的资金不需要贴花,待实际投资时再贴。因此,认缴制下的注册资金既不需要做账,也不需要缴纳印花税。  

深圳记账报税纳税误区2:

购买不动产一定要分2年抵扣公司营改增后取得的不动产其进项税额不一定都要分2年从销项税额中抵扣。解析:用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,  
第二年抵扣比例为40%。因此营改增后取得的在会计上按固定资产核算的不动产分2年从销项税额中抵扣,作为投资性房地产的不动产可以一次性抵扣。借:投资性房地产100万元应交税费-应交增值税(进项税额)11万元贷:银行存款111万元注:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或是两者兼有而持有的房地产。  
已经出租的建筑物属于投资性房地产,核算应该计入“投资性房地产”科目,而不计入“固定资产”科目,虽然投资性房地产业属于不动产,但是由于不符合15号公告所规定的“会计制度上按固定资产核算的不动产”,应该可以在购进的时候一次性抵扣进项税的。政策参考:根据国家税务总局《关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定。  

深圳记账报税纳税误区3:

所有收到的财政性资金均属于不征税收入《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2016〕70号)规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:  
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;  
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求:(三)公司对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。假如既没有政府部门出具的资金拨付文件和资金管理办法或具体要求,也未单独进行核算,就不属于不征税收入,不允许在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
 
深圳记账报税纳税误区4:

见到餐费发票就计入业务招待费在企业的正常经营中,餐费产生的原因各不相同,不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上,业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。比如:◎因业务开展的需要,招待客户用餐,会计核算上列“招待费”;◎员工食堂就餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”;◎员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;◎企业组织员工职业技术培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”;  

深圳记账报税纳税误区5:

企业支付的罚款一律不得在企业所得税前扣除凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。这就要对发生的业务进行具体判定,对罚款不能一律认为不能税前扣除,要看具体情况。  
(1)公司因没有按规定申报纳税,被主管税务机关处罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。  
(2)因违反有关规章制度,被工商部门处以罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。  
(3)向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息,属于经营性罚款,可以税前扣除。  
(4)房地产公司因工程延期完工,导致未能按期交付商品房,根据购房合同的约定支付业主的违约金,是房地产公司与销售房产相关的正常支出,可在税前列支。  
(5)与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款,进而给供应商支付“违约金”,属于经营性罚款,可以税前扣除。